Порядок заповнення податкової декларації з податку на нерухоме майно

опубліковано 18 травня 2026 о 15:10 Розділ: Місцеві новини

Головним державним інспектором відділу податків і зборів з юридичних
осіб у галузях операцій з нерухомим майном, тимчасового розміщення і
організації харчування управління оподаткування юридичних осіб Головного
управління ДПС у Львівській області Любов’ю СВІРСЬКОЮ проведено робочу
зустріч з Вірою ГАНУЩАК головним бухгалтером Жидачівської
райспоживспілки щодо порядку заповнення податкової декларації з податку на
нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, а зокрема подання уточнюючих
декларацій при внесенні змін щодо права власності на об’єкти нерухомості.
Форма податкової декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від
земельної ділянки, затверджена наказом Міністерства фінансів України від
10.04.2015 No 408 із змінами та доповненнями (далі – Декларація). Невід'ємною
частиною Декларації з Податку , є додатки. Відповідний тип додатка забезпечує
обчиЗа відсутності у платника відповідного виду об'єкта оподаткування тип
додатка, у якому обчислюється податкове зобов'язання для такого виду об'єкта
оподаткування, до Податкової декларації не додається.
При заповненні Додатків платником зазначаються: код за КАТОТТГ
території територіальної громади, повноваження якої розповсюджуються на
адміністративно-територіальні одиниці, на території яких розташовано об'єкти
нерухомого майна.
За кожним таким кодом за КАТОТТГ складається окремий додаток; код
типу об'єкта, визначеного відповідно до національного класифікатора НК
018:2023 «Класифікатор будівель і споруд», затвердженого наказом Міністерства
економіки України від 16 травня 2023 року No 3573 (далі – Класифікатор);у разі
якщо у правовстановлюючих документах на об'єкт нерухомості не зазначено код
згідно з Класифікатором, з Класифікатора обирається код, який найбільше
відповідає типу нерухомості, що зазначений у правовстановлюючих документах;
код за КАТОТТГ адміністративно-територіальної одиниці, на території якої
розташовані об'єкти нерухомості, та адреса місця розташування об'єкта
нерухомого майна; інформація про реєстраційні дані об'єкта нерухомого майна;
площа об'єкта оподаткування відповідно до підпункту 266.2.1 пункту 266.2
статті 266 розділу ХІІ Податкового кодексу України (далі – Кодекс) у метрах
квадратних з двома знаками після коми.У разі перебування об'єкта
оподаткування у спільній власності зазначається розмір (площа) належного
декларанту такого об'єкта; кількість місяців перебування об'єкта нерухомості у
власності платника у кожному кварталі звітного (податкового) періоду. У разі
переходу права власності на об'єкт оподаткування від одного власника до іншого
протягом календарного року для попереднього власника не враховується місяць,
в якому припинилося право власності на зазначений об'єкт, а для нового
власника враховується місяць, в якому він набув права власності (підпункт
266.8.1 пункту 266.8 статті 266 розділу ХІІ Кодексу). 

Ставка податку у відсотках, визначена рішенням органу місцевого
самоврядування відповідно до підпункту 266.5.1 пункту 266.5 статті 266 розділу
ХІІ Кодексу;
Розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом про Державний
бюджет України на 01 січня звітного (податкового) року, до якої згідно з
підпунктом 266.5.1 пункту 266.5 статті 266 розділу ХІІ Кодексу встановлюється
ставка податку;
Річна сума податку (у гривнях з копійками з двома знаками після коми) за
кожним задекларованим об'єктом обчислюється за формулою графа 9 р. 2. n х
графа 14 р. 2. n х графа 15 р. 2. n /100, де n – порядковий номер рядка.
Код пільги відповідно до Довідника пільг; розмір пільги (%), яка
розповсюджується на нерухоме майно згідно з рішенням органу місцевого
самоврядування; термін користування податковою пільгою у звітному періоді -
число, місяць, рік початку та закінчення користування пільгами у форматі
дд.мм.рррр; сума пільги (у гривнях з копійками з двома знаками після коми),
розрахована пропорційно кількості місяців перебування нерухомого майна у
власності: графа 16 р. 2 n / 12 х (сума граф 10 – 13) р. 2. n х графа 18 / 100.
Сума податкового зобов'язання до сплати (у гривнях з копійками з двома
знаками після коми): графа 16 р. 2 n / 12 х (сума граф 10 – 13) р. 2. n – графа 21
р. 2 n.
Також , на проведеній зустрічі розглянуто питання щодо права юридичної
особи – платника єдиного податку третьої групи отримувати від орендаря
відшкодування комунальних платежів, пов’язаним з орендованим приміщенням.
Відповідно до підпункту 2 пункту 292.1 статті 292 Кодексу доходом
платника єдиного податку для юридичної особи є будь-який дохід, включаючи
дохід представництв, філій, відділень такої юридичної особи, отриманий
протягом податкового (звітного) період у в грошовій формі (готівковій та/або
безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пунктом 292.3
статті 292 Кодексу.
Пунктом 292.6 статті 292 Кодексу визначено, що датою отримання доходу
платника єдиного податку є дата надходження коштів платнику єдиного податку
у грошовій (готівковій або безготівковій) формі, дата підписання платником
єдиного податку акта приймання-передачі безоплатно отриманих товарів (робіт,
послуг). Для платника єдиного податку третьої групи, який є платником податку
на додану вартість, датою отримання доходу є дата списання кредиторської
заборгованості, за якою минув строк позовної давності.
Для платника єдиного податку третьої групи (юридичні особи) датою
отримання доходу також є дата відвантаження товарів (виконання робіт, надання
послуг), за які отримана попередня оплата (аванс) у період сплати інших
податків і зборів, визначених Кодексом.
Найм (оренда) визначено главою 57 Цивільного кодексу України (далі -
ЦКУ).
За найм (оренду) майна з наймача справляється плата, розмір якої
встановлюється договором найму (частина перша статті 762 ЦКУ).
Житлово - комунальні послуги - це результат господарської діяльності,
спрямованої на забезпечення умов проживання та/або перебування осіб у 
 
житлових і нежитлових приміщеннях, будинках і спорудах, комплексах будинків
і споруд відповідно до нормативів, норм, стандартів, порядків і правил, що
здійснюється на підставі відповідних договорів про надання житлово-
комунальних послуг (пункт 5 частини першої статті 1 Закону No 2189).
Складовою частиною господарської діяльності з нерухомим майном є як
придбання власником такого майна певних товарів та отримання ряду послуг,
пов'язаних з необхідністю утримання такого майна (комунальні послуги, тощо),
сплата податків, пов'язаних з рухомим/нерухомим майном, так і перенесення
вартості таких витрат на вартість готової продукції чи послуг, в тому числі і
формування з урахуванням таких витрат розміру орендної плати за
рухоме/нерухоме майно.
У вартості орендної плати за нерухоме майно орендар має здійснювати
економічне відшкодування (компенсацію) всіх елементів витрат, пов'язаних з
послугами з надання майна в оренду, у тому числі й такої складової, як спожиті
орендарем комунальні послуги.
Враховуючи вищевикладене, нормами Кодексу не заборонено юридичним
особам – платникам єдиного податку третьої групи отримувати від орендаря
суми коштів як відшкодування комунальних платежів при наданні власного
нерухомого приміщення.
Якщо сплата комунальних платежів передбачена договором оренди, то
відшкодована орендарем сума комунальних послуг повністю включається до
доходу платника єдиного податку третьої групи від провадження ним діяльності
з надання послуг (надання нерухомості в оренду).
У разі, якщо умовами договору оренди сплата комунальних платежів
здійснюється орендарем окремо від орендної плати у вигляді відшкодування
витрат орендодавця на сплату комунальних послуг, то сума цих платежів
вкючається платником до складу доходу платника єдиного податку третьої групи
по даті надходження таких коштів та оподатковуються за обраною ставкою
єдиного податку, встановленою Кодексом для такого платника єдиного податку.