Критерії належності юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців до Переліку платників залежно від обраної системи оподаткування та алгоритми розрахунків цих критеріїв
опубліковано 26 листопада 2024 о 08:55 Розділ: Новини

1. До Переліку платників включаються юридичні особи, що перебувають на загальній системі оподаткування, за умови одночасної відповідності всім таким критеріям:

a) показник рівня сплати податку на прибуток підприємств дорівнює/перевищує середній показник у відповідній галузі за останні чотири квартали з урахуванням пункту 137.5 статті 137 Кодексу;

б) показник рівня сплати податку на додану вартість дорівнює/перевищує середній показник у відповідній галузі (крім платників, у яких операції з вивезення товарів за межі митної території України становлять 25 і більше відсотків загального обсягу постачання) за останні 12 звітних (податкових) періодів;

в) показник середньомісячної нарахованої та/або виплаченої податковим агентом – юридичною особою заробітної плати за останні чотири звітні (податкові) періоди становить не менше середньої заробітної плати у відповідній галузі у відповідному регіоні, помноженої на коефіцієнт 1,1, за умови що середньомісячна чисельність працюючих за зазначений період становить не менше п’яти осіб.

2. До Переліку платників включаються резиденти Дія Сіті за умови відповідності такому критерію:

показник рівня сплати податків до зведеного бюджету дорівнює/перевищує середньому показнику/середній показник рівня сплати податків до зведеного бюджету резидентів Дія Сіті.

3. До Переліку платників податків включаються юридичні особи, що перебувають на спрощеній системі оподаткування та є платниками єдиного податку третьої групи, за умови одночасної відповідності всім таким критеріям:

а) показник рівня сплати податків до зведеного бюджету дорівнює/перевищує середній показник у відповідній галузі за останні чотири квартали;

б) показник середньомісячної нарахованої та/або виплаченої податковим агентом – юридичною особою заробітної плати за останні чотири звітні (податкові) періоди становить не менше середньої заробітної плати у відповідній галузі у відповідному регіоні, помноженої на коефіцієнт 1,1, за умови, що середньомісячна чисельність працівників за зазначений період становить не менше п’яти осіб.

4. До Переліку платників податків включаються юридичні особи, що перебувають на спрощеній системі оподаткування та є платниками єдиного податку четвертої групи, за умови одночасної відповідності всім таким критеріям:

а) показник різниці (ПР) між сумою загального мінімального податкового зобов’язання та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів, пов’язаних із виробництвом та реалізацією власної сільськогосподарської продукції, та витрат на оренду земельних ділянок за останній звітний період має від’ємне значення.

Обраховується за формулою:

ПР = МПЗ<0, де:

ПР – показник різниці між сумою загального мінімального податкового зобов'язання та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів та витратна оренду земельних ділянок;

МПЗ - ∑ рядків 4 додатків 3 «Розрахунок загального мінімального податкового зобов'язання за податковий (звітний) рік» розділу ІІ загальної Податкової декларації платника єдиного податку четвертої групи за останній звітний період;

б) показник рівня сплати податку на додану вартість дорівнює/перевищує середньому показнику/середній показник у відповідній галузі (крім платників, у яких операції з вивезення товарів за межі митної території України становлять 25 і більше відсотків загального обсягу постачання) за останні 12 звітних (податкових) періодів;

в) показник середньомісячної нарахованої та/або виплаченої податковим агентом – юридичною особою заробітної плати за останні чотири звітні (податкові) періоди становить не менше середньої заробітної плати у відповідній галузі у відповідному регіоні, помноженої на коефіцієнт 1,1, за умови що середньомісячна чисельність працівників за зазначений період становить не менше п’яти осіб;

г) площа наявних у платника податку у власності (на праві власності/користування), орендованих земельних ділянок становить не менше 200 гектарів включно або орендованих земельних ділянок комунальної та/або державної власності – не менше 0,5 гектара (станом на 1 січня поточного року), що задекларовані до 20 лютого поточного року та за які сплачено суму податкового зобов’язання з плати за землю у строки, передбачені законодавством, або платником податку, який перебуває на спрощеній системі оподаткування четвертої групи, сплачено податкові зобов’язання з єдиного податку в повному обсязі та у строки, передбачені законодавством.

Обраховується за формулою:

Sзд (на праві власності / користування) = ∑ (рядків 1.112, 1.212, 1.312, 1.412, 212 ) загальної Податкової декларації платника єдиного податку четвертої гркупи за останній звітний період ≥ 200, де:

Sзд (на праві власності / користування) – площа земельних ділянок, наявних у платника податку у власності (на праві власності/користування).

Sзд (комунальної та / або державної власності) = рядок 2 графи 13 розділу ІІ «Розрахунок суми орендної плати» Податкової декларації зплати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) за останній звітний період (з урахуванням уточнюючих податкових декларацій ≥ 0,5, де:

Sзд (комунальної та / або державної власності) – площа земельних ділянок, наявних у платника податку комунальної та/або державної власності.

Сплата (КБК 18050500) = Заборгованість (КБК 18050500) < 0,01, де:

Заборгованість (КБК 18050500) – заборгованість з єдиного податку з сільськогосподарських товаровиробників, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75% станом на дату формування переліків.

Сплата (КБК 18050500) = Заборгованість (КБК 18050500) < 0,01, де:

Заборгованість (КБК 18050500) – заборгованість із земельного податку з юридичних осіб станом на дату формування переліків.

5. До Переліку платників податків включаються ФОП, що перебувають на загальній системі оподаткування, за умови одночасної відповідності всім таким критеріям:

а) показник рівня сплати податку на додану вартість дорівнює/перевищує середньому показнику/середній показник у відповідній галузі за останні 12 звітних (податкових) періодів;

б) показник рівня сплати податку на доходи фізичних осіб від провадження господарської діяльності за звітний (податковий) рік дорівнює/перевищує середньому показнику/середній показник у відповідній галузі;

в) показник середньомісячної нарахованої та/або виплаченої податковим агентом – ФОП заробітної плати за останні чотири звітні (податкові) періоди становить не менше середньої заробітної плати у відповідній галузі у відповідному регіоні, помноженої на коефіцієнт 1,1.

6. До Переліку включаються ФОП, що перебувають на спрощеній системі оподаткування та є платниками єдиного податку третьої групи, за умови одночасної відповідності всім таким критеріям:

а) задекларований обсяг доходу за податковий (звітний) період перевищує 5 мільйонів гривень.

Обраховується за формулою:

V (платник) > 5 млн грн, де:

V (платник) – рядок 08 податкової декларації платника єдиного податку фізичної особи – підприємця за попередній звітний (податковий) рік;

б) показник рівня сплати податків до зведеного бюджету дорівнює/перевищує середньому показнику/середній показник у відповідній галузі за останні чотири квартали;

7. Розраховані щодо платника податків показники критеріїв, які не відповідають рівню середніх критеріїв для включення до Переліку платників, передбачених підпунктом 69.41.2 підпункту 69.41 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ Кодексу, розміщуються в електронному кабінеті такого платника податків.