На якій системі оподаткування знаходиться ФОП з моменту взяття на облік в податковому органі?

опубліковано 25 грудня 2025 о 14:01 Розділ: Новини

Головне управління ДПС у Львівській області інформує.

Частиною першою статті 20 Господарського процесуального кодексу України визначено, зокрема, що комерційною господарською діяльністю (підприємництвом) є самостійна, ініціативна, систематична, на власний ризик господарська діяльність, що здійснюється юридичними особами та фізичними особами-підприємцями з метою досягнення економічних і соціальних результатів та одержання прибутку. 

Згідно з пунктом 63.2 статті 63 ПКУ взяттю на облік або реєстрації у контролюючих органах підлягають всі платники податків. 

Особливості обліку платників податків за окремими податками, а також окремих категорій платників податків установлюються відповідними розділами ПКУ (пункт 63.8 статті 63 ПКУ). 

На сьогодні існує дві системи оподаткування отриманих доходів для фізичних осіб-підприємців.  

Порядок обрання або переходу на спрощену систему оподаткування, або відмови від спрощеної системи оподаткування регулюється нормами статті 298 ПКУ. 

Фізична особа-підприємець для обрання або переходу на спрощену систему оподаткування подає до контролюючого органу заяву у спосіб визначений підпунктом 298.1.1 пункту 298.1 статті 298 ПКУ. 

Так, відповідно до абзацу першого підпункту 298.1.2 пункту 298.1 статті 298 ПКУ зареєстровані в установленому порядку фізичні особи-підприємці, які до закінчення місяця, в якому відбулася державна реєстрація, подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для першої або другої групи, вважаються платниками єдиного податку з першого числа місяця, наступного за місяцем, у якому відбулася державна реєстрація. 

Зареєстровані в установленому законом порядку фізичні особи-підприємці (новостворені), які протягом 10 днів з дня державної реєстрації подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для третьої групи, яка не передбачає сплату податку на додану вартість, вважаються платниками єдиного податку з дня їх державної реєстрації. 

Відповідно до підпункту 298.8.5. пункту 298.8 статті 298 ПКУ зареєстровані в установленому порядку фізичні особи-підприємці, які до закінчення місяця, в якому відбулася державна реєстрація, подали заяву про обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для четвертої групи, вважаються платниками єдиного податку з дня державної реєстрації.    

Оподаткування доходів, отриманих фізичною особою-підприємцем від провадження господарської діяльності, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування регулюється статтею 177 ПКУ. 

Враховуючи вищенаведене, з моменту взяття на облік фізична особа-підприємець (крім е-резидента) вважається такою, що перебуває на загальній системі оподаткування, якщо нею не подана заява у спосіб визначений підпунктом 298.1.1 пункту 298.1 статті 298 ПКУ щодо обрання спрощеної системи оподаткування. 

Якщо фізична особа-підприємець подала заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування першої або другої групи платника єдиного податку, то вона вважається платником єдиного податку з першого числа місяця, наступного за місяцем, у якому відбулася державна реєстрація. При цьому, якщо фізична особа-підприємець подала заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування третьої або четвертої груп, то вона є платником єдиного податку з дня державної реєстрації. 

Контакти «гарячих ліній» Головного управління ДПС у Львівській області: https://lv.tax.gov.ua/kontakti//

Комунікаційна платформа: lv.ikc@tax.gov.ua

Підписатись на сторінку Фейсбук https://www.facebook.com/tax.lviv