Оподаткування електронних послуг від нерезидентів

Трускавецька ДПІ Головного управління ДПС у Львівській області повідомляє, що з 01  січня 2022 року набувають чинності норми статті 208 прим.1  Податкового Кодексу України, що внесені Законом № 1525-ІХ “Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо скасування оподаткування доходів, отриманих нерезидентами у вигляді виплати за виробництво та/або розповсюдження реклами, та удосконалення порядку оподаткування податком на додану вартість операцій з постачання нерезидентами електронних послуг фізичним особам”,за яким іноземні компанії, що надають електронні послуги в Україні, будуть сплачувати податки до українського бюджету.

Згідно з законом, податок накладатиметься лише на компанії, що надають електронні послуги, тобто це послуги, які постачаються через мережу Інтернет, автоматизовано, за допомогою інформаційних технологій та переважно без втручання людини, у тому числі шляхом встановлення спеціального застосунку або додатка на смартфонах, планшетах, телевізійних приймачах чи інших цифрових пристроях. До таких послуг, зокрема, але не виключно, належатьпостачання електронних примірників, надання доступу до зображень, текстів та інформації,надання доступу та завантаження фотографій, відеоматеріалів, надання доступу до баз даних, включно з користуванням пошуковими системами та службами каталогів в Інтернеті, надання доступу до інформаційних, комерційних, розважальних електронних ресурсів та інших подібних ресурсів, постачання послуг з дистанційного навчання в Інтернеті, проведення та надання якого не потребує участі людини, надання хмарної послуги, постачання програмного забезпечення та оновлень до нього тощо.

Водночас, закон не відносить до електронних послугпостачання товарів/послуг, замовлення яких здійснюється через мережу Інтернет, за допомогою мобільних додатків та інших електронних ресурсів, а фактичне постачання здійснюється без використання мережі Інтернет, постачання послуг з дистанційного навчання в Інтернеті, якщо Інтернет використовується виключно як засіб комунікації між викладачем і слухачем, постачання примірників творів у галузі науки, літератури і мистецтва на матеріальних носіях, надання консультаційних послуг електронною поштою, робота Інтернет-провайдерів.

Законом № 1525 визначено,що до переліку  осіб – платників ПДВ за операціями з постачання електронних послуг віднесено осіб-нерезидентів, які не мають постійного представництва та постачають на митній території України фізичним особам, у тому числі фізичним особам – підприємцям, не зареєстрованим як платники ПДВ, електронні послуги, у тому числі шляхом надання доступу до електронних послуг через електронний інтерфейс, надання технічних, організаційних, інформаційних та інших можливостей, які здійснюються з використанням інформаційних технологій і систем .  Такі компанії-нерезиденти, повинні бути зареєстровані як платники ПДВ за спрощеною процедурою, якщо сума операцій з постачання ними електронних послуг на територію України перевищує 1 млн. гривень. Ставка податку становить 20 відсотків бази оподаткування та додається до вартості електронних послуг, крім операцій, звільнених від оподаткування ПДВ. Податок може бути сплачений в іноземній валюті та у віддаленому режимі – за допомогою електронного кабінету. 

Місцем постачання електронних послуг вважається місцезнаходження отримувача послуг.Документом, який підтверджує факт постачання електронних послуг нерезидентом, є будь-який документ, що підтверджує факт оплати вартості таких послуг, у тому числі надісланий в електронній формі засобами електронного зв’язку.