Відповіді на актуальні питання під час сеансу «гаряча лінія»

Яворівська ДПІ ГУ ДПС у Львівській інформує.

Під час чергового телефонного сеансу «гаряча лінія» щодо актуальних запитань платників податків відповідала старший державний інспектор Яворівської ДПІ Наталія Британ.

Питання. Як оподатковуються виплати з 01.01.2022 нерезиденту за послуги з виробництва та/або розповсюдження реклами про резидента?

Відповідь.  Починаючи з 01 січня 2022 року резиденти, які здійснюють на користь нерезидента або уповноваженої ним особи виплату доходу за виробництво та/або розповсюдження реклами з джерелом його походження з України, керуються вимогами п.п. 141.4.1 п. 141.4 ст. 141 Податкового кодексу України (далі – ПКУ). Виплати нерезидентам за виробництво реклами можуть підпадати під визначення інших доходів від наданих послуг, переданих, виконаних, наданих резиденту від нерезидента згідно з п.п. «к» п.п. 141.4.1 п. 141.4 ст. 141 ПКУ. У такому випадку (якщо виплата згідно з умовами договору не підпадає під визначення інших підпунктів п.п. 141.4.1 п. 141.4 ст. 141 ПКУ), зазначені виплати не є об’єктом для утримання податку на доходи нерезидента.

Питання. Хто здійснює нарахування та сплату ПДВ при наданні нерезидентом на митній території України електронних послуг фізичній особі, у тому числі фізичній особі – підприємцю, не зареєстрованій платником ПДВ?

Відповідь.  Нарахування та сплату ПДВ здійснює особа – нерезидент, яка не має постійного представництва та постачає на митній території України фізичним особам, у тому числі фізичним особам - підприємцям, не зареєстрованим платниками ПДВ, електронні послуги, крім нерезидентів, які:

     постачають електронні послуги за посередницькими договорами, у разі якщо у рахунках (квитанціях), наданих замовникам електронних послуг, визначено перелік таких електронних послуг та їх фактичного постачальника;

     здійснюють виключно обробку платежів за електронні послуги і не беруть участі у наданні таких електронних послуг;

     постачають електронні послуги безпосередньо через своє постійне представництво в Україні.

  Питання. Які категорії громадян (не підприємці) повинні звітувати про отримані доходи за 2021 рік?

Відповідь. Статтею 67 Конституції України визначено, що кожен зобов’язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом. Громадяни щорічно подають до податкових інспекцій за місцем проживання декларації про свій майновий стан та доходи за минулий рік у порядку, встановленому законом.

Платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об’єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об’єктом оподаткування згідно з Податковим кодексом України (далі – ПКУ) або податковими законами, і на яких покладено обов’язок із сплати податків та зборів згідно з ПКУ.

Кожний з платників податків може бути платником податку за одним або кількома податками та зборами.

До громадян, які зобов’язані подавати податкову декларацію про майновий стан і доходи (далі – податкова декларація) належать громадяни, які отримували доходи, із яких під час їх нарахування чи виплати протягом 2020 року податок не утримувався, чи одержували доходи від фізичних осіб, які не мають статусу податкових агентів, а також отримували іноземні доходи.

До найпоширеніших випадків декларування доходів відносяться зокрема:

- доходи, отримані від прийняття спадщини/дарунків;

- доходи від здачі в оренду власного рухомого чи нерухомого майна,

- доходи від продажу власного рухомого / нерухомого майна,

- доходи від продажу власної сільгосппродукції фізичним особам;

- доходи від продажу інвестиційних активів;

- доходи отримані із-за кордону та інше.

З урахуванням вимог ст. 179.5 ПКУ податкова декларація заповнюється платником податку самостійно або іншою особою, нотаріально уповноваженою платником податку здійснювати таке заповнення.