З 1 жовтня 2025 року набрали чинності зміни щодо марок акцизного податку та ліцензування

Яворівська ДПІ інформує щодо внесення змін Законом України від 16.07.2025 № 4536-IХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України у зв’язку з прийняттям Закону України «Про інтегроване запобігання та контроль промислового забруднення» (далі – Закон № 4536), зокрема до Закону України від 18.06.2024 № 3817 «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» (далі – Закон № 3817). 

Законом № 4536 уточнено пункт 226.11 статті 226 Податкового Кодексу Виготовлення, зберігання, продаж марок акцизного податку та маркування алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах, а саме: ввезення на митну територію України, зберігання, транспортування фізичними особами немаркованих у встановленому порядку алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах, крім випадків, визначених частиною другою статті 376 Митного кодексу України, забороняються.

За порушення вимог цього пункту суб’єкти господарювання та фізичні особи несуть відповідальність згідно із законом. 

Аналогічну норму додано до Закону № 3817, а саме: статтю 69 доповнено частиною другою. 

Також до Закону № 3817 внесено наступні зміни:

В частині четвертій статті 2 закону № 3817 законодавець уточнив, що дія цього Закону не поширюється на здійснення діяльності, у тому числі операцій з ввезення на митну територію України, вивезення за межі митної території України продуктів, що містять нікотин, призначених для сприяння припиненню вживання тютюну, що класифікуються за кодом 2404 91 10 00 згідно з УКТ ЗЕД.

Частину дев'яту статті 15 «Основні вимоги до операцій з ввезення на митну територію та вивезення за межі митної території України спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу» та частини з першої по третю  статті 18 «Основні вимоги до операцій з ввезення на митну територію України та вивезення за межі митної території України алкогольних напоїв» викладено в новій редакції, зокрема уточнено хто має право здійснювати реекспорт спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, операції з ввезення на митну територію України, з повернення раніше ввезених на митну територію України або поміщення в митний режим реекспорту сидру та перрі (без додавання спирту).

Уточнено частину п’яту статті 28 «Основні вимоги до зберігання пального суб’єктами господарювання, які здійснюють зберігання пального виключно для потреб власного споживання та/або промислової переробки», а саме: «у споживчій тарі» замінили «у споживчій тарі, тарі споживача та поворотній тарі (газових балонах)».

Внесено зміни у частину першу та другу статті 30 «Основні вимоги до операцій з ввезення на митну територію України та вивезення за межі митної території України пального», а саме: додано важливе уточнення, що операції з ввезення на митну територію та вивезення за межі митної території України пального, поміщення пального у митні режими імпорту, реімпорту, експорту, переробки на митній території, переробки за межами митної території, здійснюється за наявності у суб’єкта господарювання, ліцензії на право виробництва пального або на право зберігання пального, або на право зберігання пального виключно для потреб власного споживання та/або промислової переробки, або на право оптової торгівлі пальним за наявності місць оптової торгівлі пальним, або на право оптової торгівлі пальним за відсутності місць оптової торгівлі пальним, або на право роздрібної торгівлі пальним, крім пального виключно у споживчій тарі об’ємом до 5 літрів включно, адже відповідно до частини 3 статті 29 закону № 3817, суб’єкти господарювання здійснюють оптову або роздрібну торгівлю пальним виключно у споживчій тарі об'ємом до 5 літрів включно без отримання ліцензії на право оптової торгівлі пальним, на право роздрібної торгівлі пальним, на право зберігання пального. Отже, даним уточненням привели у відповідність статтю 30 до статті 29 Закону № 3817.

Також в абзаці восьмому пункту 7 частини четвертої статті 34 слова «кадастровий номер земельної ділянки, на якій вирощується тютюн та зберігається тютюнова сировина, - для ліцензій на право вирощування тютюну або на право ферментації тютюнової сировини» замінили на «кадастровий номер земельної ділянки, на якій вирощується тютюн, - для ліцензій на право вирощування тютюну; поштова адреса місця зберігання тютюнової сировини (у разі відсутності поштової адреси місця зберігання тютюнової сировини - кадастровий номер земельної ділянки, на якій зберігається тютюнова сировина)».

В абзаці восьмому пункту 7 частини четвертої статті 35 слова «кадастровий номер земельної ділянки, на якій зберігається пальне» замінили на «кадастровий номер земельної ділянки, на якій зберігається пальне (у разі відсутності поштової адреси місця зберігання пального)».

Зазначені зміни дають можливість суб’єкту господарювання при отриманні ліцензії на право зберігання тютюну або пального у разі наявності поштової адреси місця зберігання тютюнової сировини або пального не зазначати кадастровий номер. Попередня редакція вимагала і те і інше.

Статтю 42 «Право на отримання ліцензії» доповнено новими частинами тринадцятою і чотирнадцятою відповідно до яких:

13. Розмір середньої щомісячної заробітної плати, нарахованої суб’єктом господарювання, який отримав ліцензію на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями або на право роздрібної торгівлі сидром та перрі (без додавання спирту), або на право роздрібної торгівлі тютюновими виробами, або на право роздрібної торгівлі рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, або на право роздрібної торгівлі пальним, має становити не менше 2 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року.

Розмір середньої щомісячної заробітної плати, нарахованої суб’єктом господарювання, який отримав ліцензію на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями або на право роздрібної торгівлі сидром та перрі (без додавання спирту), або на право роздрібної торгівлі тютюновими виробами, або на право роздрібної торгівлі рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, або на право роздрібної торгівлі пальним та всі місця роздрібної торгівлі (місця роздрібної торгівлі пальним) якого розташовані за межами населених пунктів - адміністративних центрів областей і м. Києва та м. Севастополя на відстані від 50 кілометрів та які мають торговельні зали площею до 500 метрів квадратних, має становити не менше 1,5 розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року.

Розрахунок розміру середньої щомісячної заробітної плати, нарахованої суб’єктом господарювання, здійснюється відповідно до даних податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, шляхом ділення сумарно нарахованої заробітної плати, оплати перших п’яти днів тимчасової непрацездатності, що здійснюється за рахунок коштів платника податків, та допомоги по тимчасовій непрацездатності, яка виплачується за рахунок коштів Пенсійного фонду України, на кількість застрахованих осіб у звітному періоді, яким нараховано заробітну плату (крім осіб, яким у звітному періоді нараховано грошове забезпечення);

14. Розмір загального місячного оподатковуваного доходу суб’єкта господарювання, зареєстрованого як фізична особа - підприємець, що не має найманих працівників, який отримав ліцензію на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями або на право роздрібної торгівлі сидром та перрі (без додавання спирту), або на право роздрібної торгівлі тютюновими виробами, або на право роздрібної торгівлі рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, або на право роздрібної торгівлі пальним, має становити не менше 2 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року.

Розмір загального місячного оподатковуваного доходу суб’єкта господарювання, зареєстрованого як фізична особа - підприємець, що не має найманих працівників, який отримав ліцензію на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями або на право роздрібної торгівлі сидром та перрі (без додавання спирту), або на право роздрібної торгівлі тютюновими виробами, або на право роздрібної торгівлі рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, або на право роздрібної торгівлі пальним та всі місця роздрібної торгівлі (місця роздрібної торгівлі пальним) якого розташовані за межами населених пунктів - адміністративних центрів областей і м. Києва та м. Севастополя на відстані від 50 кілометрів та які мають торговельні зали площею до 500 метрів квадратних, має становити не менше 1,5 розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року.

За недотримання вимог передбачено відповідальність пунктами 49 і 50 частини другої статті 46, а саме:

49) факт невідповідності розміру середньої щомісячної заробітної плати, нарахованої суб’єктом господарювання, розміру, визначеному частиною тринадцятою статті 42 цього Закону, протягом трьох повних календарних місяців поспіль у період дії ліцензії, встановлений контролюючим органом під час проведення перевірки з питань дотримання вимог цього Закону та зафіксований в акті такої перевірки;

50) факт невідповідності розміру загального місячного оподатковуваного доходу суб’єкта господарювання, зареєстрованого як фізична особа - підприємець, що не має найманих працівників, розміру, визначеному частиною чотирнадцятою статті 42 цього Закону, протягом трьох повних календарних місяців поспіль у період дії ліцензії, встановлений контролюючим органом під час проведення перевірки з питань дотримання вимог цього Закону та зафіксований в акті такої перевірки».

Також Закон доповнено статтею 72- прим.1, якою уточнюється право на здійснення операцій з ввезення на митну територію України та вивезення за межі митної території України товарів (продукції) та інші особливості застосування деяких статей цього Закону.

Змінено також пункт 21 частини другої статті 73, а саме: буде відповідальність не лише за роздрібну торгівлю тютюновою сировиною, сировиною для рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та/або нікотином (токсичним алкалоїдом, екстрагованим з тютюну або отриманим шляхом хімічного синтезу), який відповідає товарній позиції 2939 згідно з УКТЗЕД, окремо чи в наборах, а також за їх безоплатне розповсюдження:

- 200 відсотків вартості реалізованих товарів (продукції), але не менше 3 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року (на сьогодні – 24 тис. грн).

Зазначені зміни набирають чинності з першого числа місяця, наступного за місяцем його опублікування, враховуючи що Закон № 4536 опубліковано 03 вересня 2025 року, зміни набувають чинності з 01 жовтня 2025 року.