Запитували-відповідаємо

Резидент Дія Сіті, платник ПНВК, імпортував товар у минулому році, кошти на кінець 2023 року за товар не сплачені. Чи повинен резидент Дія Сіті оплатити ПНВК з такої операції?

Підпунктом 137.10.4.4 п.п. 137.10.4 п. 137.10 ст. 137 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) встановлено, що податкові зобов’язання визначаються у податковій декларації, що подається за результатами податкового (звітного) року, протягом якого за операціями, що є об’єктом оподаткування відповідно до п.п. 141.9-1.2 п. 141.9-1 ст. 141 ПКУ, відбулася одна з таких подій, зокрема, сплив 365-денний строк (або строк, визначений у висновку центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну політику економічного розвитку, на перевищення строків розрахунків, визначених законодавством) з дня виплати коштів та/або передачі майна (у тому числі за кордон), якщо такі кошти чи майно залишаються неповернутими або платник податку не отримав у рахунок сплачених коштів майно чи результати виконаних робіт (наданих послуг), або в оплату наданих майна, робіт, послуг кошти (не провів залік зустрічних вимог, внаслідок якого припиняється зобов’язання платника податку із сплати коштів або вивезення майна за кордон). 

Вказана норма передбачає сплив терміну за операціями, які були здійснені платником податку, який вже мав статус резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах. 

Отже, суми заборгованостей, за якими сплив 365-денний строк з дня виплати коштів та/або передачі майна, є об’єктом оподаткування резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах при закінченні терміну в 365 днів з дня здійснення першої операції.