Питання-відповіді: щодо оподаткування, обліку та звітності неприбуткових організацій

Фахівцями Головного управління ДПС у Львівській області проведено аналіз запитань з якими найчастіше зверталися платники податків Львівщини за телефонами “гарячої лінії” з питань оподаткування, обліку та звітності неприбуткових організацій та надали роз’яснення на актуальні запитання. 

Хто подає Звіт про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації?

Звіт про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації подають всі установи та організації, які відповідно до п. 133.4 ст. 133 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) мають статус неприбуткових і перебувають в Реєстрі неприбуткових, що ведеться Державною податковою службою України.

Які терміни подання Звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації за 2024 рік?

Звіт про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації є податковою декларацією. Податкові декларації подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному року протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року.

У разі, якщо останній день строку, визначеного ПКУ для подання податкової декларації, припадає на вихідний або святковий день, цей граничний день переноситься. Отже, останнім днем, коли неприбуткова організація може надати Звіт про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації, вважається операційний (банківський) день, який слідує за вихідним або святковим днем.

Таким чином, граничний термін звітування для неприбуткової організації за 2024 рік – 03.03.2025 року (понеділок).

Куди подавати Звіт про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації?

Звіт про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації слід подавати до органу ДПС за місцем податкової адреси. Податковою адресою неприбуткової організації є її місцезнаходження, зафіксоване в Єдиному державному реєстрі.

Відповідальність за неподання Звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації?

За неподання або несвоєчасне подання Звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації згідно з п. 120.1 ст. 120 ПКУ передбачено накладення штрафу в розмірі 340 гривень. Повторно,  протягом року – 1 020 гривень, за кожне неподання або несвоєчасне подання.

Яким наказом затверджена форма Звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації?

Звіт про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації за формою, затверджений наказом Міністерства фінансів України від 17.06.2016 №553 і складається із табличної частини та трьох додатків: ГД, ВД та ФЗ.

Чи потрібно у Звіті про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації відображати всі суми доходів та витрат, відображені у бухгалтерському обліку (у т. ч. нарахованої амортизації основних засобів)?

Дані, наведені у Звіті про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації, грунтуються на даних бухгалтерського обліку та фінансової звітності. Отже, всі суми доходів та витрат (у т. ч. нарахованої амортизації основних засобів), сформовані за правилами бухгалтерського обліку, мають бути відображені у Звіті про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації.

Чи можна в Звіті про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації благодійну та гуманітарну допомогу (отриману і видану, відображати разом?

В Звіті про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації благодійна та гуманітарна допомога відображаються окремо.

Які неприбуткові підприємства, установи та організації можуть бути внесені до Реєстру неприбуткових установ та організацій? 

До неприбуткових підприємств, установ та організацій і не є платниками податку, зокрема, можуть бути віднесені: бюджетні установи; громадські об’єднання, політичні партії, творчі спілки, релігійні організації, благодійні організації, пенсійні фонди; спілки, асоціації та інші об’єднання юридичних осіб; житлово-будівельні кооперативи (з першого числа місяця, наступного за місяцем, в якому відповідно до закону здійснено прийняття в експлуатацію закінченого будівництвом житлового будинку і такий житловий будинок споруджувався або придбавався житлово-будівельним (житловим) кооперативом), дачні (дачно-будівельні), садівничі та гаражні (гаражно-будівельні) кооперативи (товариства); об’єднання співвласників багатоквартирного будинку, асоціації власників жилих будинків; професійні спілки, їх об’єднання та організації профспілок, а також організації роботодавців та їх об’єднання; сільськогосподарські обслуговуючі кооперативи, кооперативні об’єднання сільськогосподарських обслуговуючих кооперативів; інші юридичні особи, діяльність яких відповідає вимогам п. 133.4 ст. 133 ПКУ.