Управління по роботі з податковим боргом Головного управління ДПС у Львівській області інформує.

Розстрочення та відстрочення грошових зобов’язань (податкового боргу) платників податків здійснюється органами ДПС згідно з положеннями статті 100 Податкового кодексу України від 2.12.2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – Кодекс), постанови КМУ від 27.05.2010 року № 1235 «Про затвердження переліку обставин, що свідчать про наявність загрози виникнення або накопичення податкового боргу, і доказів існування таких обставин» (далі – Перелік обставин № 1235), Порядку розстрочення (відстрочення) грошових зобов’язань та податкового боргу платників податків, затвердженого наказом Міндоходів від 10.10.2013 № 574 (далі – Порядок № 574), зареєстрованим у Мін’юсті України 31.10.2013 за № 1853/24385.

Платник податків згідно з пунктом 3.1 Порядку для розстрочення (відстрочення) грошових зобов’язань (податкового боргу) звертається до органу податкової служби за місцем свого обліку або за місцем обліку такого грошового зобов’язання (податкового боргу) з письмовою заявою встановленого зразка.

Рішення про розстрочення (відстрочення) грошових зобов’язань (податкового боргу) приймається у межах одного бюджетного року. Рішення про розстрочення грошових зобов’язань (податкового боргу) на строк, що виходить за межі одного та/або більше бюджетних років, приймається керівником (його заступником або уповноваженою особою) центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову та митну політику.

При цьому, наголошуємо, що при поданні заяви щодо розтермінування податкового боргу до пакету документів відповідно до вимог статтей 88 та 89 Податкового кодексу України необхідно виділити майно для реєстрації податкової застави на суму податкового боргу. До переліку майна, яке виділяється в податкову заставу, необхідно надати завірені копії підтверджуючих документів на право власності.

При поданні заяви щодо розтермінування грошового зобов’язання (податкового боргу) на суму 1 млн грн відповідно до вимог п. 100.11. статті 100 ПКУ - необхідно виділити майно для реєстрації податкової застави на суму 1 млн гривень (з детальною характеристикою майна).

Пунктом 1.6 Порядку розстрочення (відстрочення) грошових зобов’язань та податкового боргу платників податків, затвердженого наказом Міндоходів від 10.10.2013 № 574 (далі – Порядок № 574), зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 31.10.2013 за № 1853/24385, визначено, що на суму розстроченого (відстроченого) грошового зобов’язання (податкового боргу) нараховуються проценти за кожний календарний день користування платником розстроченням (відстроченням) грошових зобов’язань (податкового боргу). 

Нарахування процентів здійснюється у день фактичного погашення розстроченого (відстроченого) грошового зобов’язання (податкового боргу) (його частини) за весь період користування розстроченням (відстроченням). Розмір процентів дорівнює розміру пені, визначеному пунктом 129.4 статті 129 глави 12 розділу II ПКУ. Платник податків розраховує суму процентів на розстрочене (відстрочене) грошове зобов’язання (податковий борг) (його частку) самостійно та сплачує її одночасно зі сплатою розстроченої (відстроченої) або чергової частини розстроченої (відстроченої) суми у строки, визначені у відповідному договорі.

Розділом II Переліку обставин № 1235 «Обставини, що є підставою для відстрочення грошових зобов'язань або податкового боргу заявника» визначено обставини непереборної сили, дія яких може бути викликана винятковими погодними умовами і стихійним лихом (ураган, буря, повінь, нагромадження снігу, ожеледь, землетрус, пожежа, просідання і зсув ґрунту, замерзання моря, закриття морських проток, які трапляються на звичайному морському шляху між портами відвантаження і вивантаження, інше стихійне лихо тощо) або непередбаченими ситуаціями, що відбуваються незалежно від волі і бажання заявника (війна, блокада, страйк, аварія). Доказами, що підтверджують факт настання (існування) зазначених обставин, є висновок Торгово - промислової палати про настання обставин непереборної сили чи стихійного лиха на території України.

Звертаємо увагу, що Заяву щодо розстрочення (відстрочення) грошових зобов’язань (податкового боргу) та пакет документів згідно переліку можна подати нарочно (каб. 104) або через Електронний кабінет платника податків або надсилається поштою на адресу ГУ ДПС у Львівській області – 79026 м. Львів, вул. Стрийська, 35.

Перелік документів, які подаються для прийняття рішення про розстрочення та відстрочення грошових зобов’язань (податкового боргу)

Заява (зразок заяви знаходиться в Порядку № 574);

До заяви додається економічне обґрунтування, яке складається з:

- переліку обставин, що свідчать про наявність загрози виникнення, накопичення або непогашення податкового боргу, і доказів існування таких обставин (причина звернення) – згідно постанови КМ України від 27.12.2010 року № 1235(підписаний керівником/головним бухгалтером, скріплений печаткою – на окремому аркуші);

- графіку погашення розстрочених сум в межах бюджетного року (підписаний керівником/головним бухгалтером, скріплений печаткою – на окремому аркуші);

- аналіз фінансового стану (таблиці 1-9 МЕТОДИЧНІ РЕКОМЕНДАЦІЇ щодо встановлення загрози виникнення, накопичення або непогашення податкового боргу та проведення аналізу фінансового стану підприємств, які звертаються до органів Міндоходів для розстрочення (відстрочення) грошових зобов'язань (податкового боргу);
- заходи підприємства для підвищення рівня платоспроможності та фінансової стійкості; розрахунки прогнозних доходів платника, що гарантують виконання графіку погашення на термін дії розстрочення (відстрочення); величина активів на дату звернення, що відповідає рядкам балансу 220, 230 та 240; значення величин довгострокового та короткострокового залученого капіталу (розрахунки коефіцієнтів загрози виникнення або непогашення податкового боргу (Кз), (Кп), загальної ліквідності);

- перелік майна з детальною характеристикою для опису у податкову заставу та копії документів, які підтверджують право власності на нерухоме майно та транспорт;

- копія Балансу на звітну дату і за аналогічний період минулого року (наприклад: на 01.01.2025, на 01.01.2026 року);

- копія Звіту про фінансові результати на звітну дату і за аналогічний період минулого року (наприклад: на 01.01.2025, на 01.01.2026 року).

Контакти «гарячих ліній» Головного управління ДПС у Львівській області: https://lv.tax.gov.ua/kontakti//

Комунікаційна платформа: lv.ikc@tax.gov.ua

Підписатись на сторінку Фейсбук https://www.facebook.com/tax.lviv