Особливості подання декларації з плати за землю у 2020 році

Головне управління ДПС у Львівській області з метою упередження та виправлення помилок в деклараціях з плати за землю у 2020 році роз’яснює найбільш актуальні запитання.

1. Строки подання податкових декларацій

Платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов’язку подання щомісячних декларацій.

Платник плати за землю має право подавати щомісяця звітну податкову декларацію, що звільняє його від обов’язку подання податкової декларації не пізніше 20 лютого поточного року, протягом 20 календарних днів місяця, що настає за звітним.

За нововідведені земельні ділянки платник плати за землю подає податкову декларацію протягом 20 календарних днів місяця, що настає за звітним.

У разі зміни протягом року об’єкта та/або бази оподаткування платник плати за землю подає податкову декларацію протягом 20 календарних днів місяця, що настає за місяцем, у якому відбулися такі зміни.

2. Подання довідки (витягу) про розмір нормативної грошової оцінки земельної ділянки.

При поданні першої декларації (фактичного початку діяльності як платника плати за землю) разом з нею до контролюючого органу за місцезнаходженням земельної ділянки подається довідка (витяг) про розмір нормативної грошової оцінки земельної ділянки, а надалі така довідка подається у разі затвердження нової нормативної грошової оцінки землі. За вибором платника податку, може бути подано як оригінал довідки (витягу) про розмір нормативної грошової оцінки земельної ділянки, так і її копія.

Оскільки формат (стандарт) такого документу в електронному вигляді відсутній, у разі подання декларації в електронному вигляді платники земельного податку повинні подавати довідки (витяги) про розмір нормативної грошової оцінки земельної ділянки на паперових носіях.

3. Порядок нумерації податкових декларацій.

В графі «Порядковий номер за рік за видом декларації» декларації зазначається номер, який дорівнює послідовно наростаючому числу залежно від кількості поданих відповідних декларацій.

Декларації з позначкою «земельний податок» нумеруються окремо від декларацій з позначкою «орендна плата».

При цьому нумерація проводиться окремо по типу декларацій («Звітна», «Нова звітна», «Уточнююча»).

Наприклад, якщо платник плати за землю подає до контролюючого органу за місцезнаходженням земельної ділянки першу уточнюючу податкову декларацію, в якій уточнюється податкове зобов’язання із земельного податку, то у графі «Порядковий номер за рік за видом декларації» проставляється «1». При поданні протягом року другої уточнюючої декларації щодо земельного податку, у графі «Порядковий номер за рік за видом декларації» проставляється «2».

В аналогічному порядку здійснюється нумерація нових звітних декларацій.

Нова звітна декларація приймається тільки до граничного строку подання та при наявності звітної декларації. Отже, звітна декларація подається один раз, в графі «Порядковий номер за рік за видом декларації» декларації за типом «Звітна» проставляється «1».

4. Особливості заповнення даних розділу І «Розрахунок суми земельного податку», розділу ІІ «Орендна плата».

З питань щодо визначення класифікації земельних ділянок, нормативної грошової оцінки земельних ділянок (частин земельних ділянок), площі земельних ділянок (їх частин), що передаються в оренду, у тому числі під переданими в оренду будівлями, спорудами (їх частинами), нежилими приміщеннями (їх частинами) у багатоповерхових жилих будинках, а також площі земельних ділянок під придбаними спорудами будівлями (їх частинами) і нежилими приміщеннями (їх частинами) у багатоповерхових жилих будинках тощо суб’єкту господарювання необхідно звернутись до відповідного територіального органу Держгеокадастру України.

Зокрема, зазначається код цільового призначення земельної ділянки відповідно до Класифікації видів цільового призначення земель, затвердженою наказом Державного комітету України із земельних ресурсів від 23 липня 2010 року N 548, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 01 листопада 2010 року за N 1011/18306, зазначеній в документах, що засвідчують/підтверджують право власності/користування земельними ділянками, арабськими цифрами у форматі XX.XX (далі - Класифікатор):

- 01- землі сільськогосподарського призначення.

- 02 - землі житлової забудови;

- 03 - землі громадської забудови;

- 04 - землі природно-заповідного фонду;

- 05 - землі іншого природоохоронного призначення;

- 06 - землі оздоровчого призначення;

- 07 - землі рекреаційного призначення;

- 08 - землі історико-культурного призначення;

- 09 - землі лісогосподарського призначення;

- 10- землі водного фонду;

- 11- землі промисловості;

- 12- землі транспорту;

- 13- землі зв'язку;

- 14 - землі енергетики;

- 15- землі оборони;

- 16- землі запасу;

- 17- землі резервного фонду;

- 18 - землі загального користування;

у колонці 3 вказується вид права на земельну ділянку:

1  - власність;

2  - постійне користування;

3  - оренда.

При поданні декларації із земельного податку у графі 3 розд. І буде проставлятись вид права "1" (якщо земельна ділянка перебуває у приватній

власності платника) або "2" (якщо земельна ділянка перебуває у постійного користуванні платника);

у колонці 4 - серія та номер документа, який засвідчує/підтверджує право власності або користування земельною ділянкою (відображається послідовність букв та цифр, наприклад серія та номер державного акт) на земельну ділянку);

у колонці 5 - дата державної реєстрації прав власності/користування  в державному реєстрі речових прав на нерухоме майно (у разі наявності) у такому форматі: дд.мм.рррр, де: дд - число місяця, мм - місяць, рррр - рік;

у колонці 6 - номер державної реєстрації прав власності/користування в державному реєстрі речових прав на нерухоме майно (у разі наявності) - послідовність цифр;

у колонці 7 зазначається кадастровий номер земельної ділянки (у форматі 0000000000:00:00:0000);

у колонці 8 зазначається площа земельної ділянки у га (з чотирма десятковими знаками);

у колонці 9 зазначається площа земельної ділянки в кв. м (з двома десятковими знаками);

у колонці 10 вказується нормативна грошова оцінка одиниці плющі земельної ділянки (якщо її проведено) (в гривнях з двома десятковими знаками). Нормативна грошова оцінка землі має бути уточнена станом на 01 січня поточного року на коефіцієнт індексації;

у колонці 11 вказується нормативна грошова оцінка одиниці площі ріллі (в гривнях з двома десятковими знаками) - для земель, де не проведена нормативна грошова оцінка;

у колонці 12 вказується ставка земельного податку (у відсотках);

у колонці 13 вказується річна сума земельного податку станом на 1 січня звітного року, яка розраховується за формулою:

гр. 13 = гр. 8 або 9 х гр. 10 або 11 х гр. 12 / 100

Для декларації за місяць річна сума розраховується як для декларації за рік;

у колонці 14 зазначається код відповідної пільги згідно з Довідниками податкових пільг;

у колонці 15 відображається розмір пільги відповідно до законодавства та/або рішення органів виконавчої влади або органів місцевого самоврядування, яким пільгу надано (у відсотках);

у колонці 16 вказується сума пільги зі сплати земельного податку. На суму пільги зі сплати земельного податку зменшується показник річної суми земельного податку по відповідній земельній ділянці, щодо якої надано пільгу

у колонці 17 вказується річна сума земельного податку станом на 1 січня звітного року, що підлягає сплаті до бюджету, за вирахуванням суми пільги з земельного податку, яка розраховується за формулою:

гр. 17 = гр. 13 - гр. 16

Якщо пільга зі сплати земельного податку по відповідній земельній ділянці відсутня, то показник графи 13 дорівнює показнику графи 17.

У разі наявності у Декларації відмітки «орендна плата» заповнюється розділ II, зокрема:

у колонці 2 зазначається код цільового призначення орендованої

земельної ділянки відповідно до Класифікатора;

у колонці 3 - дата укладання договору оренди земельної ділянки державної або комунальної власності у такому форматі: дд.мм.рррр, де: число місяця, мм - місяць, рррр - рік;

у колонці 4 - номер укладеного договору оренди земельної ділянки державної або комунальної власності — послідовність цифр;

у колонці 5 - дата державної реєстрації прав оренди земельної ділянки такому форматі: дд.мм.рррр, де: дд - число місяця, мм — місяць, рррр - рік:

у колонці 6 - номер державної реєстрації прав оренди земельної ділянки - послідовність цифр;

у колонці 7 зазначається кадастровий номер орендованої земельної ділянки (у форматі 0000000000:00:00:0000);

у колонці 8 зазначається площа орендованої земельної ділянки у |га (з чотирма знаками після коми);

у колонці 9 зазначається площа орендованої земельної ділянки в кв м (з двома знаками після коми);

у колонці 10 вказується нормативна грошова оцінка одиниці площі земельної ділянки (в гривнях з копійками);

Нормативна грошова оцінка землі має бути уточнена станом на 01 січня поточного року на коефіцієнт індексації;

у колонці 11 вказується розмір орендної плати за земельну ділянку державної чи комунальної власності (у відсотках з двома знаками після коми);

у колонці 12 вказується річна сума орендної плати станом на 1 січня звітного року, яка розраховується за формулою:

гр. 12 = (гр. 8 (або гр. 9) х гр. 10 х гр. 11)/ 100

Інформація у колонках 2 розд. І та II Декларації має відповідати інформації, зазначеної в документах, які засвідчують право власності або користування земельною ділянкою та в договорі оренди за земельні ділянки державної або комунальної власності.

При цьому ДПСУ звернено увагу, що не заповнення або некоректне заповнення колонки 2 розд. І та II Декларації унеможливлює здійснення аналізу та узагальнення інформації, як на регіональному рівні та в цілому по Україні загальної площі з розбивкою по категоріям земельних ділянок.

Крім цього, інформація у колонках 4-6 розд. І Декларації (послідовність цифр, букв, дата) має відповідати інформації, зазначеної в документах, які засвідчують право власності або користування земельною ділянкою.

Інформація у колонках 3-6 розд. II Декларації (послідовність цифр, дата) має відповідати інформації, зазначеної в договорі орендної плати за земельні ділянки державної або комунальної власності.

У разі припинення права власності або користування земельною ділянкою (в т. ч. оренди земельної ділянки державної або комунальної власності) колонки 4-6 розд. І Декларації та колонки 3-6 розд. II Декларації заповнюються аналогічно.

5. Порядок уточнення податкових зобов’язань

Якщо платник податку на поточний рік подав звітну декларацію з плати за землю, то при зміні протягом року функціонального використання землі, настання інших факторів, що впливають на розмір податкового зобов’язання з плати за землю чи виявленні помилок, такий платник має надати уточнюючу декларацію за місцезнаходженням земельної ділянки, з врахуванням показників останньої поданої декларації за рік, що уточнюється, протягом 20 календарних днів місяця, що настає за звітним (в якому відбулися зміни).

6. Усунення помилки у разі невірно зазначеного КОАТУУ

У випадку подання податкової декларації з плати за землю з невірно вказаним КОАТУУ, в ДПІ за місцезнаходженням земельної ділянки виникає факт неподання або несвоєчасного подання податкової декларації. В такому разі до платника податку застосовуються штрафні санкції відповідно до ст.120 Податкового кодексу України.

У разі самостійного виявлення платником помилки платник повинен подати декларації:

за КОАТУУ, який вказано невірно – уточнюючу податкову декларацію, в якій відобразити до зменшення податкове зобов’язання по платі за землю;

за вірним КОАТУУ – річну податкову декларацію або щомісячні податкові декларації з плати за землю за типом «Звітна».